Ein Überblick über den Abzug inländischer Produktionsaktivitäten

Einige Unternehmen könnten einen Abzug für Geschäftsaktivitäten mit dem Abzug für inländische Produktionsaktivitäten vor 2018 in Anspruch nehmen. Ist Ihr Unternehmen qualifiziert?

Bestimmte Unternehmen konnten von 2005 bis 2017 einen Abzug für in den USA ansässige Geschäftsaktivitäten in Anspruch nehmen. Das könnte für bestimmte kleine Unternehmen eine schöne Steuererleichterung darstellen. Unglücklicherweise für diejenigen, die in den Genuss des Abzugs für inländische Produktionsaktivitäten kamen, wurde dieser durch den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 weitgehend abgeschafft.

Die Auswirkungen des Steuergesetzes 2018

Dieser Abzug war ursprünglich Teil des American Jobs Creation Act von 2004. Er fiel unter Abschnitt 199 des Internal Revenue Code und den vorgeschlagenen Vorschriften 1.199 des Internal Revenue Service (IRS). Dann, im Jahr 2017, begann der Kongress mit der Verhandlung und Fertigstellung neuer Steuergesetze. Das Ergebnis war der TCJA, der weitreichende Änderungen am US-Steuerrecht vornahm.

Die Regeln wurden geändert und eine Handvoll Steuererleichterungen hinzugefügt, viele wurden jedoch auch aufgehoben. Der Abzug für inländische Produktionsaktivitäten (DPAD) war einer der Abzüge, die abgeschafft werden mussten. Es lief am 31. Dezember 2017 aus, da das TCJA am 1. Januar 2018 in Kraft trat.

Notiz

Unternehmen können das DPAD weiterhin für ihre Steuererklärungen für 2017 und für frühere Jahre beanspruchen, müssen dazu jedoch geänderte Steuererklärungen einreichen. Sie können Steuererklärungen im Allgemeinen bis zu drei Jahre nach ihrer ursprünglichen Einreichung ändern, sodass Steuererklärungen aus dem Jahr 2017 (eingereicht im Jahr 2018) möglicherweise im Jahr 2021 geändert werden können.

Das DPAD wird möglicherweise nicht für immer verschwunden sein. Andere durch das TCJA abgeschaffte Steuererleichterungen wurden durch spätere Gesetze wiederbelebt, sodass das DPAD auf ähnliche Weise wiederbelebt werden könnte.

Die Grundlagen des Abschnitt-199-Abzugs

Von 2004 bis 2017 konnten Unternehmen mit „qualifizierter Produktionstätigkeit“ einen Steuerabzug von 9 % auf das Jahreseinkommen erhalten, das sie mit dieser Tätigkeit erzielten. Der Abzug war theoretisch einfach, aber je komplizierter das Unternehmen, desto komplizierter wird die Berechnung einer qualifizierten Produktionstätigkeit.

Kurz gesagt: Unternehmen, die in der Fertigung und anderen qualifizierten Produktionstätigkeiten tätig sind, mussten Kostenrechnungsmechanismen implementieren, um sicherzustellen, dass ihre Steuerabzüge korrekt berechnet wurden.

Was sind qualifizierte Produktionstätigkeiten?

Ein Unternehmen, das in den folgenden Geschäftszweigen tätig ist, könnte für den Abzug inländischer Produktionsaktivitäten in Frage kommen. Zu den „qualifizierten Produktionsaktivitäten“, die gemäß Abschnitt 199 des Internal Revenue Code für den Abzug berechtigt sind, gehören unter anderem:

• Herstellung mit Sitz in den USA.
• Verkauf, Leasing oder Lizenzierung von Artikeln, die in den USA hergestellt wurden.
• Die Produktion von Trinkwasser, Erdgas und Strom in den USA.
• Filme und Filme, die zu mindestens 50 % in den USA produziert wurden.
• Baudienstleistungen in den USA, einschließlich Bau und Renovierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien
• Ingenieur- und Architekturdienstleistungen im Zusammenhang mit einem Bauprojekt in den USA
• Softwareentwicklung und Tonaufnahmen in den USA.

Allgemeine Regel und Safe Harbor

Das DPAD ist auf Einkünfte beschränkt, die aus qualifizierten Produktionsaktivitäten resultieren, die ganz oder zu einem wesentlichen Teil in den USA angesiedelt sind. Unternehmen müssen entweder die Safe-Harbor-Regel anwenden oder Kosten anhand der Fakten und Umstände ihres Unternehmens zuordnen, wenn ein Teil der Herstellungs- oder Produktionsaktivitäten außerhalb stattfindet die USA

Die Safe-Harbor-Regel gilt, wenn mindestens 20 % der Gesamtkosten aus Produktionsaktivitäten in den USA stammen.

Nicht qualifizierte Produktionstätigkeiten

Von der Inanspruchnahme des Abzugs für inländische Produktionstätigkeiten sind insbesondere folgende Wirtschaftszweige ausgeschlossen:

• Werbung und Produktplatzierung
• Leasing oder Lizenzierung von Gegenständen an eine verbundene Partei
• Verkauf von in einem Einzelhandelsunternehmen zubereiteten Speisen oder Getränken

Ermittlung des Steuerabzugs

Die Berechnung des DPAD kann je nach Art des Geschäfts entweder lächerlich einfach oder enorm komplex sein. Der Schlüssel liegt im „Qualified Production Activities Income“ (QPAI) und seinen Grenzen.

Die Gleichung funktioniert so:

• Einnahmen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI) abzüglich Ausgaben aus qualifizierten Produktionsaktivitäten
• Entspricht dem Nettoeinkommen qualifizierter Produktionsaktivitäten
• Mal den QPA-Abzugsbetrag von 9 %
• Entspricht dem vorläufigen QPA-Abzug

Notiz

Das qualifizierte Einkommen aus der Produktionstätigkeit entspricht dem Bruttoeinkommen von Unternehmen, die nur in einem Geschäftsbereich tätig sind. Unternehmen mit mehreren Geschäftsbereichen müssen ihre Einkünfte jedoch aufteilen.

Einschränkungen

Der Dollarbetrag des Abzugs für inländische Produktionsaktivitäten ist begrenzt. Der Abzug darf das bereinigte Bruttoeinkommen für Einzelunternehmer, Personengesellschaften, S-Kapitalgesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung nicht übersteigen. Der Abzug darf das steuerpflichtige Einkommen von C-Unternehmen nicht übersteigen, noch darf der Abzug 50 % der W-2-Löhne überschreiten, die von einem Unternehmen an Mitarbeiter ausgezahlt werden. Ölunternehmen mussten ihren Abzug um weitere 3 % reduzieren.

Eine Ausnahme für einige Agrarbetriebe

Der Ablauf des DPAD war nicht ganz pauschal. Nach Angaben des IRS können bestimmte Gartenbaugenossenschaften auch nach 2017 weiterhin Abzüge gemäß Abschnitt 199 für Einkünfte vornehmen, die der inländischen Produktion zuzuordnen sind. Wenn Sie glauben, dass Ihr Unternehmen möglicherweise weiterhin Anspruch auf diesen Abzug haben könnte, wenden Sie sich am besten an einen Steuerberater.

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